+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Бухгалтерские проводки покупка акций

Бухгалтерские проводки покупка акций

Учет операций с ценными бумагами необходим как в организациях, которые осуществляют их эмиссию, так и на предприятиях, приобретающие акции в качестве долевого участия. В статье мы рассмотрим типовые проводки на 58 счете бухгалтерского учета по ценным бумагам покупка , продажа, переоценка, заем на примерах. Под ценной бумагой понимают документ, который удостоверяет имущественные права держателя. Такие права можно осуществить и передать только по предъявлению бумаги.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерские проводки: продажа готовой продукции. Бухучет

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Проводки по ценным бумагам и финансовым вложениям — 58 счет

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль? Запомнить данные. Есть предложения, замечания или пожелания?

Свяжитесь с редакцией! Мы обязательно ответим. Учет акций у инвестора и эмитента Учет финансовых активов и финансовых обязательств регулируется IAS Долевые же инструменты — акции, опционы, варранты на собственные акции и другие инструменты собственного капитала — попадают в сферу действия IAS Таким образом, учет акций на балансе инвестора регулируется IAS 39, а учет акций на балансе эмитента — IAS 32, поскольку в первом случае мы имеем дело с финансовыми активами, а во втором — с инструментами собственного капитала, или, как их еще называют, — долевыми инструментами.

Таким образом, финансовый актив или финансовое обязательство признается тогда и только тогда, когда компания становится стороной по договору в отношении такого инструмента. Что касается долевых инструментов, то они, как инструменты собственного капитала, определяются как договоры, подтверждающие право другой стороны то есть не компании, а вкладчиков-инвесторов на остаточную долю в активах компании после вычета всех ее обязательств. Пример 1 Акция на руках ее держателя-акционера, по существу, представляет собой такой договор между держателем, для которого она является финансовым активом, и эмитентом, для которого она — долевой инструмент.

Все финансовые активы и финансовые обязательства, включительно с производными инструментами деривативами и встроенными деривативами, должны признаваться в учете и, соответственно, отражаться на балансе. Производный финансовый инструмент дериватив может быть, — в зависимости от того, получен он или передан, — либо финансовым активом, либо финансовым обязательством.

В качестве же инструментов собственного капитала производные инструменты не отражают. Соответственно, учет производных финансовых инструментов к сфере действия IAS 32 не относится. Но относится к сфере действия IAS 39, о котором будем говорить ниже, в контексте учета акций на балансе инвестора. Финансовый инструмент, из которого не следуют договорные обязанности, квалифицируется как долевой инструмент.

Долговой же инструмент связан именно с обязанностями. Но и здесь не все так просто. Нередко случается, что в отношении одного и того же инструмента выполняются условия, равно применимые и к капиталу, и к обязательствам.

Пример 2 Акция, формально являясь долевым инструментом, в то же время может быть квалифицирована и как долговой инструмент — обязательство, если эта акция привилегированная и обязывает компанию к выкупу по первому требованию ее держателя. Облигация, являясь по классификации долговым инструментом, может квалифицироваться как инструмент собственного капитала то есть долевой инструмент , если эта облигация является конвертируемой в акции.

Договор на передачу в будущем собственных акций носит признаки долевого инструмента, но по содержанию является все же обязательством покуда он действует, покуда акции еще не переданы. Привилегированные акции, обязательные к погашению эмитентом по фиксированной цене либо дающие держателю право потребовать их выкупа, отражаются как обязательство.

Несмотря на то что формально акция считается инструментом долевым. Но если право требования выкупа таких акций предусмотрено лишь на случай ликвидации компании, то их следует учитывать как долевой инструмент — в капитале. Согласно IFRIC 2 финансовые инструменты должны классифицироваться как долевые, если их держатели не имеют права требовать их погашения. Это право за держателями не признается, если: a компания имеет безусловное право отказать в погашении долей; b безусловный запрет на погашение долей налагает национальное законодательство, нормативные акты или устав компании.

И наоборот, если держатель финансового инструмента имеет право требовать его погашения а соответственно, эмитент — обязанность их выкупить , то такой инструмент признается обязательством. При этом не имеет значения, намерен ли держатель воспользоваться этим правом или нет.

Пример 3 Доли участников общества с ограниченной ответственностью не могут считаться капиталом вследствие обязанности общества осуществить выкуп доли по требованию участника, принявшего решение выйти из ООО.

По той же причине не могут считаться долевыми инструментами паи инвестиционных фондов и кооперативов. В практике национального учета капитал и обязательства различаются по формальным признакам, и в подобные тонкости вдаваться не принято. Однако и по международным, и по национальным правилам к учету расходов выработан единый подход.

Соответственно, по дебету счета — отражать неоплаченный капитал в части задолженности учредителей, а по дебету счета — неоплаченный капитал в части задолженности остальных участников, а все вместе — в единой корреспонденции со счетом Если ОАО размещает разные виды акций, то счет 40 целесообразно разделить на субсчета по видам акций. Все вышесказанное о процедуре учета операций по размещению собственных акций вполне согласуется с Международными стандартами. Пример 4 Выпуск и продажа акций.

Объявлено о создании ОАО с уставным капиталом грн шт. Расходы, связанные с регистрацией ОАО и выпуском акций, — грн. Учредители приобрели акции по номиналу, остальным участникам они были реализованы по цене 60 грн за 1 шт.

Задолженность учредителей и участников полностью погашена денежными средствами см. На сумму простых акций, подлежащих размещению среди учредителей 2. На сумму простых акций, подлежащих размещению в порядке открытой подписки 3. На сумму привилегированных акций, подлежащих размещению в порядке открытой подписки 4.

На сумму выручки за простые акции, реализованные учредителям , 6. На сумму выручки за простые и привилегированные акции, реализованные остальным участникам , 7. Сверхноминальная стоимость простых и привилегированных акций, реализованных в порядке открытой подписки, признается эмиссионным доходом Выплаченные при выкупе или полученные при последующем размещении компенсации за акции подлежат признанию непосредственно в капитале.

Пример 5 Выкуп собственных акций по цене, превышающей номинал. На общем собрании ОАО с уставным капиталом ,0 тыс. Текущая рыночная цена акции на дату выкупа — 60 грн при номинале 50 грн.

При последующем размещении текущая рыночная цена акции достигла 65 грн см. Начисляется компенсация акционерам за изъятые у них акции 2. Стоимость изъятых акций компенсируется акционерам 30, 31 3. Разница между выданной компенсацией и номиналом зачисляется на уменьшение эмиссионного дохода 4.

Изъятые акции вновь вводятся в обращение 30, 31 5. Начислен эмиссионный доход 30, 31 Пример 6 Выкуп собственных акций по цене ниже номинала. Текущая рыночная цена акции на дату выкупа — 40 грн при номинале 50 грн.

Разница между номиналом и выданной компенсацией зачисляется на увеличение дополнительного капитала 4. Учет акций у инвестора Акции на балансе инвестора — это финансовые активы.

Следовательно, их учет регулируется IAS Долгосрочные финансовые инвестиции, которые согласно национальному Плану счетов учитываются на счете 14, и текущие финансовые инвестиции, которые учитываются на счете 35, — это финансовые активы. Так или иначе, то, что учитывается на счетах 14 и 35, — финансовые активы. Зная, что такие активы как акции не могут учитываться по амортизированной стоимости, можно утверждать, что эти финансовые инструменты на балансе инвестора могут квалифицироваться как относящиеся либо к категории a 4 , либо к категории d 5.

И в том и в другом случае они оцениваются по справедливой стоимости fair value. Если активы категории d оценить по справедливой стоимости невозможно, они учитываются по себестоимости Cost , но при этом требование регулярного тестирования на обесценение сохраняется.

В терминах национальных П С БУ принадлежность к указанным категориям означает, что учет акций на балансе инвестора ведется либо методом участия в капитале, либо по себестоимости 7 с учетом изменения их полезности. К какой категории эти акции отнести, зависит от цели инвестиции и той доли в капитале эмитента, которую представляет этот пакет.

Проще говоря, к категории Available-for-sale financial assets d относятся все долевые инструменты, которые не вошли в категорию Financial assets at fair value through profit or loss a. Традиционным для нас является учет на дату расчетов, поэтому в дальнейших примерах будем руководствоваться этим методом. Впрочем, на дату начала договорных отношений цена сделки контрактная цена — она же, как правило, и является справедливой стоимостью.

Затраты по сделке Transaction costs — это дополнительные расходы, которые непосредственно относятся к приобретению или выбытию финансового актива и включают, помимо прочего, вознаграждения агентам, консультантам, брокерам, биржам, а также невозмещаемые налоги и сборы см.

Пример 7 Учет акций по себестоимости или по справедливой стоимости 9. Компания приобретает пакет акций другой компании на сумму 30,0 тыс. Расходы, связанные с приобретением пакета затраты по сделке , составили 0,8 тыс.

Приобретен пакет акций 2. Начислены расходы, связанные с приобретением пакета акций 3. Уценка инвестиций до уровня текущих рыночных цен в связи с их падением Пример 8 Учет акций дочерних компаний. Компания приобретает контрольный пакет акций другой компании на сумму ,0 тыс. При этом расходы, связанные с приобретением пакета затраты по сделке , составили 8,0 тыс. Приобретен контрольный пакет акций 2. Начислена доля в чистой прибыли дочернего предприятия 4.

Начислена доля в приросте дополнительного капитала дочернего предприятия 5. Начислены дивиденды к получению 6. Инвестиционный доход признан доходом отчетного периода За истекший после приобретения акций период прибыль дочернего предприятия достигла ,0 тыс.

Кроме того, его дополнительный капитал за счет переоценки основных средств за период вырос на 15,0 тыс. Из полученной прибыли дочернему предприятию на выплату дивидендов по привилегированным акциям не принадлежащим материнскому надлежит направить 12,0 тыс.

Доля материнского предприятия в дивидендах — 3,5 тыс. В отчетности и материнской холдинговой компании, и дочерней или ассоциированной инвестиции в виде акций отражаются в соответствии с рекомендациями IAS после первоначального признания их относят или к категории a как Financial assets at fair value through profit or loss, или к категории d как Available-for-sale financial assets.

В сводной консолидированной отчетности инвестиции в дочерние компании отражаются путем консолидации Consolidation method , а в ассоциированные компании — методом долевого участия Equity method. Метод консолидации означает элиминирование исключение внутренних оборотов между компаниями, входящими в холдинг: взаимных инвестиций, задолженностей, реализации и мн.

Метод долевого участия подразумевает отражение в консолидированной отчетности инвестиций с учетом прибыли в той доле, которая приходится на инвестицию после начисления причитающихся к получению дивидендов см.

Учет акций у инвестора и эмитента

Учет акций в бухгалтерском учете зависит от того, чьи это акции: собственные или другого юрлица. Рассмотрим особенности их отражения. Акция — элемент, присущий акционерным обществам АО. Уставный капитал УК этих обществ разделен на единицы участия, называемые акциями. Величину УК, количество и номинальную стоимость акций определяет первое учредительное собрание собственников АО.

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. В случае, если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации в составе прочих расходов или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений. N 33н зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая г.

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете

Мы рассказывали в отдельной консультации о синтетическом и аналитическом учете финансовых вложений. Кроме того в аналитическом учете необходимо разделение ценных бумаг на краткосрочные и долгосрочные активы. Необходимо иметь в виду, что к финансовым вложениям организации не относятся п. Ценные бумаги принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Приведем типовые бухгалтерские записи по учету ценных бумаг на примере акций. Учет акций ведется на отдельном субсчете Используется для индексации зарплаты. Используется для регулирования зарплаты. Используется для расчёта отдельных показателей.

Правила учета акций в бухгалтерском учете (нюансы)

Организация может получить акции доли другой организации не только как учредитель при первичном размещении акций распределении долей , но и приобрести их по договору купли-продажи у акционера участника общества п. За нарушение данного порядка предусмотрена ответственность. В течение месяца со дня приобретения акций или долей направьте в свою налоговую инспекцию сообщение об участии:. Исключение составляет участие в хозяйственных товариществах и ООО или если доля такого участия не более 10 процентов. Об этих фактах в инспекции сообщать не нужно.

Документ : Приобретение акций: налоговый и бухгалтерский учет.

Акция закрепляет право ее владельца получать дивиденды от акционерного общества АО , участвовать в принятии управленческих решений, получить долю имущества при его ликвидации. Учет наличия и движения вложенных в акции средств ведется на сч. Рассмотрим в статье подробно бухгалтерский учет акций, правила составления проводок.

Бухгалтерский учет акций + проводки

.

.

.

Типовые бухгалтерские проводки по ценным бумагам (покупка, продажа, Приобретение акций; Переоценка ценных бумаг; Продажа ценных.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Светозар

    Тарас привет! Наблюдаю сейчас за общественными организациями, нам всем любимый, Алексей Булгару. И думаю может нам так и нужно обедняется, нужно направлять государство в правовое русло. Самому тяжело чего-то добиться, нужны адекватные умы.

  2. cuizali

    Они все правильно делают люди очнитесь уходит вода на места добытой нефти. Мы сжигаем нефть, уголь. А на эти пустоты уходит вода. Аааааа

© 2018-2019 dkzavod.ru